법인세 중간예납은 직전사업연도에 확정된 법인세 산출세액이 있는 법인은 직전사업연도의 실적에 의한 중간예납과 가결산에 의한 중간예납중 유리한 방향으로 선택하여 신고. 납부할 수 있다.

본 원고에서는 중간예납시에 유의하여야 할 전반적인 개념 및 유의사항 등을 설명하면서

특히, 직전연도실적에 의한 중간예납시 임시투자세액공제의 적용방법 등이나 가결산에 의한  중간예납시 유의할 사항 즉, 퇴직보험의 설정 및 세무회계처리, 중소기업 판정시 유의사항, 이연법인세 설정 등을 관련실무자들이 중간예납을 하면서 지침서로 활용할 수 있도록 사례를 중심으로 설명하고 있어서 지침서로서 활용할 수 있도록 하고 있다.(2002년 7월 27일 수정)


 
  [차   례]


Ⅰ. 법인세중간예납제도의 의의  

Ⅱ. 대상법인
 1. 법인세중간예납 해당법인  
 2. 법인세중간예납 제외법인  

Ⅲ. 중간예납기간  
 1. 계속법인  
 2. 사업연도 변경법인  
 3. 신설합병법인  
 4. 흡수합병법인  

Ⅳ. 중간예납세액의 계산  
 1. 개  요  
 2. 직전사업연도의 실적에 의한 중간예납  
  ⑴ 일반적인 경우 
  ⑵ 합병법인의 경우  
 3. 중간예납기간 소득실적(가결산)에 의한 중간예납  
  ⑴ 해당법인  
  ⑵ 당해연도의 가결산에 의한 중간예납세액의 계산  
 4. 수정신고  

Ⅴ. 2002사업연도 중간예납시 유의사항  
 1. 중소기업의 판정  
  ⑴ 개요  
  ⑵ 중소기업 해당사업  
  ⑶ 종업원수, 자본금 또는 매출액 기준  
  ⑷ 독립성 기준  
  ⑸ 졸업기준  
  ⑹ 사업확장 등의 경우 중소기업적용의 경과규정  
 2. 전기오류수정손익의 회계처리  
 3. 퇴직보험의 세무회계처리  
  ⑴ 최초가입시 회계처리  
  ⑵ 단체퇴직보험가입액을 퇴직보험으로 전환시  
  ⑶ 전기부터 퇴직보험을 가입하고 있는 법인의 경우  
  ⑷ 이자 및 배당금 발생시  
  ⑸ 퇴직자에 대한 퇴직금 지급시  
  ⑹ 퇴직급여충당금의 계상  
  ⑺ 퇴직보험예치금의 대차대조표의 표시  
  ⑻ 퇴직보험충당금의 한도액  
 4. 이연법인세제도
  ⑴ 기업회계기준상 법인세비용  
  ⑵ 법인세비용의 계산  
  ⑶ 일시적 차이․영구적 차이
 
Ⅵ. 납부기한  
 1. 일반법인  
 2. 분  납  

Ⅶ. 중간예납법인세의 결정 및 징수  
 1. 직전사업연도의 실적에 의한 중간예납  
  ⑴ 정당한 납부의 경우  
  ⑵ 과소납부, 무납부의 경우  
 2. 중간예납기간의 가결산에 의한 중간예납  
 3. 중간예납에 따른 가산세  
  ⑴ 신고불성실가산세  
  ⑵ 과소신고가산세  
  ⑶ 납부불성실가산세  

Ⅷ. 사  례  


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