결손금의 공제방법에는 당기의 결손금을 차후 사업연도에 이월하여 차후 사업연도의 소득에서 공제해 주는 이월공제방법과 전기사업연도로 소급하여 전기사업연도의 과세표준에서 공제하여 기납부한 법인세를 환급해주는 소급공제방법이 있다. 세법상 중소기업이 아닌 법인은 결손금의 이월공제(5년간)만 허용하고 있으나, 조세특례제한법시행령 제2조에 규정하는 중소기업의 경우에는 소급공제도 허용된다. 소급공제의 기간을 종전에는 1년으로 하였으나 2001. 8.14. 조세특례제한법의 개정으로 소급공제기간을 2년으로 연장하였다. 중소기업은 각 사업연도에 법인세법 제14조 제2항의 결손금이 발생된 경우 2002.12.31. 이전에 종료하는 사업연도까지는 그 결손금에 대하여 직전사업연도 및 직전전사업연도의 소득에 대하여 과세된 법인세액을 한도로 환급신청할 수 있다. 본고는 이와 같은 결손금 소급공제에 따른 법인세환급에 대해 상세히 알아보고 실제 사례를 통해 환급액을 계산해 보았다.

<목차>
1. 개요
2. 환급세액
  (1) 환급세액의 한도
  (2) 환급세액
  (3) 환급신청서의 제출
  (4) 환급
3. 환급세액의 추징
  (1) 추징세액
  (2) 이자상당가산액
4. 환급세액의 경정