그동안 국세청은 상속세법 제29조의 4 제2항(1981.12.31. 신설, 현행 상증법  47 ③)의 규정에 따라 배우자 및 직계존비속간의 부담부증여는 수증자가 증여자의 채무를 인수한 경우 이를 증여재산에서 공제하지 않고 증여재산에 포함하여 왔다(다만, 채무를 변제할 능력이 있다고 객관적으로 인정되는 수증자가 금융기관 채무 등 확실한 채무를 인수하는 경우에는 증여재산에서 공제하여 과세)
 그러나 1992.2.25. 헌법재판소에서 당해 규정은 헌법상 보장된 평등권·재산권·재판청구권 등의 본질적 내용을 침해 하는 것으로 헌법 제37조 제2항에 위배되고 헌법 제38조 및 헌법 제59조의 조세법률주의에 위배된다고 결정함에 따라 헌법재판소의 결정내용을 수용하게 되었다. 본고에서는 부담부증여와 관련된 그 법적성격과 유의사항, 증여세, 양도세 등 세무실무 부분을 알아보고자 한다.


차  례

1. 부담부증여의 의의
  ⑴ 부담부증여의 법적 성격
  ⑵ 부담부증여의 요건

2. 부담부증여의 증여세 과세  
  ⑴ 부담부증여의 증여세과세가액
  ⑵ 부담부증여시 공제채무액  
    ㈎ 공제요건
    ㈏ 공제가 배제되는 채무액

3. 부담부증여의 양도소득세 과세  
  ⑴ 부담부증여의 양도의제  
  ⑵ 부담부증여에 대한 양도차익 계산  
    ① 부담부증여재산 전체의 양도 또는 취득가액
    ② 증여가액
    ③ 부담부증여시 유상대가로 보는 채무액의 범위

4. 부담부증여에 대한 유의사항  
  ⑴ 제3자의 채무로 담보된 재산  
  ⑵ 수증자의 채무 변제 능력  
  ⑶ 부담부증여의 실익 고려  
  ⑷ 상속시기 고려  
  ⑸ 수증자의 채무변제 사후관리  
  ⑹ 등기시 주의사항  
  ⑺ 부채상환에 대한 주의사항  
  ⑻ 증여받은 자산의 조기양도시 문제점  
  ⑼ 양도소득세가 비과세되는 재산을 골라 부담부증여를 하도록  

▣ 배우자 및 직계존비속간 부담부증여의 위헌판결에 따른 업무지침 (1992.3.3)  
  ⑴ 배경  
  ⑵ 위헌결정의 효력  
  ⑶ 그동안 부담부증여에 대한 과세  
  ⑷ 향후 처리방향  
    ㈎ 채무의 사실 여부에 따른 조치
    ㈏ 중점조사요령
    ㈐ 인수채무의 사후관리
  ⑸ 계산사례  

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