내부감사매뉴얼
-실사례로 본 내부회계관리제도 구축 및 운영방안 제시-
 
<2007.1.1.부터는 중소기업과 비상장법인도 외감법 적용대상이면 내부회계관리제도를 구축하여야 하며, 또한 운영 등을 회계법인으로부터 검사받아야 합니다. 본 도서는 이러한 점을 감안하여 내부회계관리제도를 어떻게 구축하고, 어떻게 운영하여야 되는지를 설명하기 위해서 필자가 직접 작업한 용역보고서<내부회계관리제도 실제사례(설계보고서)>를 수록하였습니다. 이 보고서만 참고하면 내부회계관리제도는 충분히 구축ㆍ운영할 수 있다고 사료됩니다.>


■ 내부회계관리제도란?

- 회사의 재무제표가 일반적으로 인정되는 회계처리기준에 따라 작성·공시되었는지
  의 여부에 대한 확신을 제공하기 위해 설계·운영되는 내부통제제도의 
  일부분으로서 회사의 이사회, 경영진 등 모든 조직구성원들에 의해 지속적으로 
  실행되는 과정.

- 주식회사의 외부감사에 관한 법률 제2조의 2에 의거 외부감사대상법인은 
  내부회계관리규정과 이를 관리ㆍ운영하는 조직을 갖추어야 함.
 
 ※적용시기  
  내부회계관리제도 모범규준은 2006년도 1월 1일부터 시행되며, 주권 및 코스닥상장법인인 중소기업과 주권 및 코스닥상장법인이 아닌 회사는 2007년 1월 1일부터 시행한다. 조기적용도 가능하다.(내부회계관리제도모범규준 적용의견서 05-1, 2005. 6.23).


■ 내부감사매뉴얼만의 특징

- 내부회계관리제도의 구축 및 운영을 위해 꼭 필요한 실무 지침서.

- 회계상의 부정ㆍ오류가 발견될 가능성이 있는 부분을 적출하고, 
  필요한 조치 등을 취할 수 있도록 각각의 내부감사항목에 대하여 상세하게 기술.

- 내부감사부서, 재무부서, 기획부서에 반드시 필요한 실무 지침서

- 감사의 기본개념, 내부감사의 개요, 내부통제제도, 업무감사, 회계감사,
  경영진단 및 개선검사, 자산ㆍ부채의 실사 및 M&A로 구성


※ 내부감사매뉴얼은 아래의 분들께 일독을 권합니다.

1. 신뢰성있고 목적적합한 내부감사를 수행하고자 하는 내부감사대상 기업의 
   내부감사실무자
2. 내부감사업무를 이해하고 그 유효성에 대하여 평가를 하는 외부감사실무자
3. 깨끗한 조직 및 투명한 회계와 내부통제제도로서 정도경영 및 투명경영으로 
   업계의 리더가 되고자 하는 경영자


ꁾ 내부감사매뉴얼만의 특장점

1. 정도경영 및 투명경영을 달성하기 위해 필요한 내부감사제도를 견고하기 위한 
   지침서
2. 기업에 대한 경영전문가의 역할과 건전한 조직문화의 구축을 위해 상하간의 
   의사전달자로서의 지침서
3. 내부감사부서뿐만 아니라 경리부서, 기획부서에서도 반드시 구비해야 할 지침서
4. 감사의 기본개념, 내부감사의 개요, 내부통제제도, 업무감사, 회계감사, 
   경영진단 및 개선검사, 자산ㆍ부채의 실사 및 M&A로 구성되어 실무에서 
   즉시 적용할 수 있는 실무서
5. 체계적인 기업 감사업무을 수행하기 할 수 있도록 감사실무자가 감사에 대한 
   기본개념을 정립할 수 있는 도서



ꁾ 내부감사매뉴얼의 주요 특징  

1. 감사실무를 쉽게 이해하고 활용할 수 있도록 기본적인 개요/흐름도/부문별 
   중점감사항목 체크 및 평가순으로 구성

2. 도표/양식(체크리스트, 체크포인트 등)/흐름도/chart 등을 활용하여 가독성을 
   높임으로서 이해력향상을 위한 깔끔한 편집

3. 내부감사시 회계상 부정 및 오류 발견될 가능성이 있는 부분을 적출하고, 
   필요한 조치 등을 취할 수 있도록 각각의 내부감사항목에 대하여 정확하고 
   세부적으로 기술

4. 기업 내의 기획부문, 감사부문, 업무개선부문, 내부진단부문에서 실무를 
   수행하는 자뿐만 아니라, 경영활동 각 부문의 관리자들이 실제 업무에서 
   회사 내의 모든 업무를 시스템적 접근이 가능하게끔 실무 중심의 절차적인 
   면에 초점을 맞추어 업무체계 확립과 효율증대를 도모할 수 있도록 경영활동 
   전반 부문에 대하여 체크리스트법을 통하여 실무에 적용 가능하도록 기술

5. 내부회계관리제도의 구축 및 운영방안에 대한 실제 용역수행 설계보고서를 
   수록하여 내부회계관리제도는 충분히 구축ㆍ운영할 수 있도록 기술

개정판을 내면서

내부감사란 회사의 정책이나 방침이 올바로 준수되고 있는지 확인하는 것으로 내부감사부서만의 업무가 아니라 전 조직원이 수행하여야 하는 것이고, 이것이 조직의 관리력이다.

내부감사의 기법이나 절차도 중요하지만, 더 중요한 것은 업무담당자의 윤리의식과 건전한 상식 및 합리적인 판단력이다.

윤리의식은 교육 및 회사의 정책에 의하여 향상될 수 있고, 건전한 상식과 합리적인 판단력도 지속적인 교육 및 관리에 의하여 향상될 수 있다.

그리고 최근에 논란이 되고 있는 내부회계관리제도에 대하여 어떻게 구축하고, 어떻게 운영하여야 되는지를 설명하기 위해서 필자가 직접 작업한 용역보고서를 끝장으로 첨부하였다. 이 보고서만 참고하면 내부회계관리제도는 충분히 구축ㆍ운영할 수 있다고 사료된다.

본서는 내부감사부서뿐만 아니라, 전 조직원의 관리력 향상을 위하여 기술한 것으로 초판의 미비한 부분을 많이 보완하였다.

아직도 미진한 부분이 많이 있으나 계속 보완하여 나갈 것이고, 독자 여러분의 충고 및 지적도 계속 반영하여 나갈 것이다.

본서가 출간될 수 있도록 허락하여 주신 ㈜영화조세통람 임직원 여러분께 감사드린다.

2006년 11월
저자 강인준



머리말

최근 회계의 투명성 문제와 내부통제제도의 구비 여부가 중요한 이슈로 부각되고 있습니다.

회계의 투명성이나 내부통제제도는 정도경영 및 투명경영의 근간이라 사료됩니다. 이러한 정도경영 및 투명경영을 달성하기 위해서 반드시 필요한 제도가 내부감사제도입니다. 내부감사제도는 과거 부정적발수준으로만 인식되었으나 이제는 내부감사인은 부정적발의 좁은 의미를 뛰어넘어, 기업에 대한 경영자문가의 역할도 수행하여야 하고, 건전한 조직문화의 구축을 위해서 상하간의 의사전달자가 되어야 합니다. 그리고 내부감사인은 기업이 System적으로 운영되도록 내부통제절차도 수립할 의무가 있습니다.

본서는 이러한 요구에 부응하여 내부감사인이 갖추어야 할 능력을 배양하도록 내부감사제도의 구축방법, 업무감사방법, 회계감사방법, 내부통제제도, 경영진단 및 개선감사에 대하여 기술하였습니다.

실무적으로 적용할 수 있는 내부감사매뉴얼이나 내부통제절차에 대한 실무서적이 거의 없어서 저자는 주로 미국기업의 내부감사매뉴얼과 내부통제절차매뉴얼을 참조하여 본서를 기술하였으며, 여기에 저자의 감사실무경험을 가미하여 우리나라 실정에 부합하도록 기술하였습니다.

저자의 능력부족으로 미진한 부분도 많이 있으나, 계속 개선하고 보완할 계획이기 때문에 독자 여러분의 많은 충고를 기다리겠습니다.

그리고 본서를 출간할 수 있게 지켜주신 하나님 아버지께 감사드리고, 사랑하는 아내와 원석이, 유정이에게 고마움을 표시합니다.

또한 본서가 출간될 수 있도록 허락하여 주신 (주)영화ㆍ조세통람 임직원 여러분께 감사드립니다.

2002년 4월
저저 강인준

제1장 감사의 기본개념

1. 감사의 정의와 감사의 종류
2. 회계감사
3. 내부감사
4. 감사증거
5. 감사기술
6. 감사조서
7. 감사절차


제2장 내부감사의 개요

1. 내부감사의 개념
2. 내부감사의 운영사례
3. 내부감사 업무매뉴얼
4. 내부감사 실무서식
※참고
-국내기업의 내부감사 사례
-미국의 내부감사 운영실태
-일본의 내부감사 운영실태
-사업에 대한 이해를 위하여 고려하여야 할 주요사항


제3장 내부통제제도

1. 내부통제제도의 기본개념
2. 내부통제절차
3. 내부통제절차(Internal Control Procedure)의 Check Point
4. 전산화된 회사의 내부통제
5. Flow Chart의 작성
6. 일반통제절차 이해 및 평가사례
※참고
-내부통제제도의 주요 개선사례
-회계감사준칙상의 내부통제제도
-미국기업의 Flow Chart


제4장 업무감사

1. 판매업무감사
2. 구매업무감사
3. 제조업무감사
4. 경리업무감사
5. R＆D업무감사(※참고 -Project별 Card)
6. 인사업무감사
7. 경비감사


제5장 회계감사

1. 회계감사의 개요
2. 회계감사의 절차
3. 분석적 절차
4. 입증절차
5. 입증절차지시서
6. 표본감사
※참고
-변량표본감사(차액수정법)
-감사시 사용양식
-전산화된 환경에서의 감사실무접근방법 사례연구


제6장 경영진단 및 개선감사

1. 개선감사의 개요
2. 생산성향상을 위한 개선감사
3. 부문별 개선감사 Check List
※참고
-이윤극대화를 위한 경영자문(집단적 접근방법)
-경영진단 요약 보고서(사례)


제7장 자산ㆍ부채의 실사 및 M&A

1. 항목별 세부심사요령
2. 재무실사자료 List
3. 실사방법
4. 기업의 합병ㆍ매수절차에 관한 체크리스트
5. 순자산가액실사보고서(사례)
6. 기업개선방안보고서(사례)
7. 기업가치평가보고서(사례)
※참고
-자산가치 평가기준

제8장 내부회계관리제도 실제사례(설계보고서)

1. Project의 개요
2. Project 추진의 기본사고
3. 경영진의 책임
4. 내부회계관리제도의 구축
※참고
-Process분석서(실제사례)
5. 공시통제점검제도
6. 내부인증 체계 구축
7. Inquiry & observation Test Sheet
8. 내부회계관리제도의 보고서
9. 전산 System의 구축
10. 향후과제
11. 중소기업 내부회계관리제도
12. 본 Project에서의 고려사항
※참고
-SOX법 및 내부회계관리 규정