2004년 부가가치세법령 개정으로 인해 변경된 사항을 종전법령과 비교하여 일목요연하게 정리하여 실무자가 쉽게 이해할 수 있도록 하였다.


[목차]


Ⅰ. 부가가치세법령


1. 사업자단위 신고·납부제도 신설(附法 4 ③ 3호, 附令 6의 2 내지 6의 4·
  11 ①·15 ③·64 ⑥)

    ⑴ 개정내용

    ⑵ 개정이유

    ⑶ 적용시기 및 적용례

2. 주사업장총괄납부 승인요건 완화 및 변경승인 절차개선(附令 5 ④·5의 2)

    ⑴ 개정내용

    ⑵ 개정이유

⑶ 적용시기 및 적용례
3. 공급시기 의제규정 보완(附法 9 ③)

    ⑴ 개정내용

    ⑵ 개정이유

    ⑶ 적용시기 및 적용례

4. 기타 외화획득사업에 대한 영세율범위 조정 및 적용시한 연장
   (附令 26 ① 1호 마목·5의 2·6의 2)

    ⑴ 개정내용

    ⑵ 개정이유

    ⑶ 적용시기 및 적용례

5. 기계정제염 과세 전환(附令 28 ① 13호)

    ⑴ 개정내용

    ⑵ 개정이유

    ⑶ 적용시기 및 적용례

6. 면세되는 단순가공식료품 범위 확대(附則 10 별표 1 12호)

    ⑴ 개정내용

    ⑵ 개정이유

    ⑶ 적용시기 및 적용례

7. 여성용 생리처리 위생용품 면세(附法 12 ① 3의 2)

    ⑴ 개정내용

    ⑵ 개정이유

    ⑶ 적용시기 및 적용례

8. 고속철도에 의한 여객운송용역 과세(附法 12 ① 6호, 附令 31)

    ⑴ 개정내용

    ⑵ 개정이유

    ⑶ 적용시기 및 적용례

9. 면세되는 전자출판물 범위 확대(附則 11
)
    ⑴ 개정내용

    ⑵ 개정이유

    ⑶ 적용시기 및 적용례

10. 면세되는 금융·보험용역의 범위 조정(附令 33)

    ⑴ 개정내용

    ⑵ 개정이유

    ⑶ 적용시기 및 적용례

11. 인적용역에 대한 면세범위 축소(附令 35, 附則 11의 3 ④ 1호)

    ⑴ 개정내용

    ⑵ 개정이유

    ⑶ 적용시기 및 적용례

12. 면세되는 저작권위탁관리업자 범위 확대(附則 11의 5 ③)

    ⑴ 개정내용

    ⑵ 개정이유

    ⑶ 적용시기 및 적용례

13. 국가가 공급하는 소포우편물 배달용역 등 과세전환(附法 12 ① 17호·38)

    ⑴ 개정내용

    ⑵ 개정이유

    ⑶ 적용시기 및 적용례

14. 소비자보호원이 수입하는 실험용 기자재 면세적용(附則 12의 2 ① 7호)

    ⑴ 개정내용

    ⑵ 개정이유

    ⑶ 적용시기 및 적용례

15. 수입하는 소액물품에 대한 면세규정 보완(附法 12 ② 6호)

    ⑴ 개정내용

    ⑵ 개정이유

    ⑶ 적용시기 및 적용례

16. 신용카드매출전표 등 발행분 세금계산서 교부 제외(附令 57 ②)

    ⑴ 개정내용

    ⑵ 개정이유

    ⑶ 적용시기 및 적용례

17. 유료도로운영업 세금계산서 교부면제 및 영수증교부대상 명확화
    (附則 17·25의 2)

    ⑴ 개정내용

    ⑵ 개정이유

    ⑶ 적용시기 및 적용례

18. 의제매입세액 공제대상 조정(附法 17 ③)

    ⑴ 개정내용

    ⑵ 개정이유

    ⑶ 적용시기 및 적용례

19. 외국법인의 신고기한 연장(附法 18 ①·19 ①)

    ⑴ 개정내용

    ⑵ 개정이유

    ⑶ 적용시기 및 적용례

20. 예정고지세액이 소액인 경우 예정고지 생략(附法 18 ② 단서)

    ⑴ 개정내용

    ⑵ 개정이유

    ⑶ 적용시기 및 적용례

21. 부동산취득명세서와 사업설비투자실적명세서 서식 통합(附令 64 ②6호·
   65 ① 8호·73 ②)

    ⑴ 개정내용

    ⑵ 개정이유

    ⑶ 적용시기 및 적용례

22. 총괄납부사업자 및 사업자단위 신고·납부자 예정신고의무 부여
    (附令 64 ⑤·⑥)

    ⑴ 개정내용

    ⑵ 개정이유

    ⑶ 적용시기 및 적용례

23. 법인에 대한 가산세 2배 중과제도 폐지 및 납부불성실가산세 개선
    (附法 22 ①～⑤ 2호)

    ⑴ 개정내용

    ⑵ 개정이유

    ⑶ 적용시기 및 적용례

24. 간이과세자 적용기준 변경(附法 25 ①)

    ⑴ 개정내용

    ⑵ 개정이유

    ⑶ 적용시기 및 적용례

25. 간이과세배제사업을 영위하는 미등록사업자 일반과세적용 명확화
    (附法 25 ⑤ 단서)

    ⑴ 개정내용

    ⑵ 개정이유

    ⑶ 적용시기 및 적용례

26. 간이과세자의 세금계산서합계표 제출 일원화(附法 26 ③·27 ⑥)

    ⑴ 개정내용

    ⑵ 개정이유

    ⑶ 적용시기 및 적용례

27. 간이과세자의 공제되지 않는 매입세액 범위 명확화(附法 26 ③ 단서)

    ⑴ 개정내용

    ⑵ 개정이유

    ⑶ 적용시기 및 적용례

28. 간이과세자의 의제매입세액 공제한도 규정(附法 26 ⑥)

    ⑴ 개정내용

    ⑵ 개정이유

    ⑶ 적용시기 및 적용례

29. 간이과세자 예정 고지 및 신고제도 폐지(附法 27, 附令 75)

    ⑴ 개정내용

    ⑵ 개정이유

    ⑶ 적용시기 및 적용례

30. 재고납부세액의 납부의무 면제대상 제외(附法 29 ① 단서)

    ⑴ 개정내용

    ⑵ 개정이유

    ⑶ 적용시기 및 적용례

31. 영수증 교부대상 사업자에 한국지역난방공사 추가(附令 79의 2 ②)

    ⑴ 개정내용

    ⑵ 개정이유

    ⑶ 적용시기 및 적용례

32. 신용카드매출전표 발행세액공제제도 등 개선(附法 32의 2 ①,
    附令 80 ②)

    ⑴ 개정내용

    ⑵ 개정이유

    ⑶ 적용시기 및 적용례

33. 과세되는 농가부업의 범위 등 시행규칙 개정사항

    ⑴ 농가부업 중 부가가치세가 과세되는 농가부업(附則 1 ③)

    ⑵ 공급시기의 특례(附則 9 ②)

    ⑶ “난백”을 면세되는 미가공식료품 범위에 포함(附則 별표 1 8호)

⑷ 자산운용회사의 투자대상자산 중 과세되는 자산(附則 11의 6)

⑸ 도로 및 관련시설운영용역을 공급하는 자의 세금계산서 교부의무면제 예외
   (附則 17)

Ⅱ. 조세특례제한법령(부가가치세 분야)


1. 농·어업용기자재 부가가치세 영세율 적용시한 연장
   (租特法 105 ① 5·6호)

    ⑴ 개정내용

    ⑵ 개정이유

    ⑶ 적용시기 및 적용례

2. 국민주택의 리모델링건설용역 부가가치세 면제(租特法 106 ① 4호,
   租特令 106 ⑤)

    ⑴ 개정내용

    ⑵ 개정이유

    ⑶ 적용시기 및 적용례

3. 아파트 일반관리비 부가가치세 면제시한 연장(租特法 106 ① 4의 2호)

    ⑴ 개정내용

    ⑵ 개정이유

    ⑶ 적용시기 및 적용례

4. 학교 등의 구내식당 및 위탁급식용역 면세기한 연장(租特法 106 ① 2호)

    ⑴ 개정내용

    ⑵ 개정이유

    ⑶ 적용시기 및 적용례

5. 지방 자가발전용 석유류 면세 적용기한 연장(租特法 106 ① 1호)

    ⑴ 개정내용

    ⑵ 개정이유

    ⑶ 적용시기 및 적용례

6. 농·어작업 대행용역 면세 적용기한 연장(租特法 106 ① 3호)

    ⑴ 개정내용

    ⑵ 개정이유

    ⑶ 적용시기 및 적용례

7. 천연가스버스에 대한 면세 적용기한 연장 및 적용대상 추가
   (租特法 106 ① 9호)

    ⑴ 개정내용

    ⑵ 개정이유

    ⑶ 적용시기 및 적용례

8. 일반택시운송사업자 부가가치세 납부세액 경감 적용기한 연장
   (租特法律 제5584호 1998.12.28. 부칙 18)

    ⑴ 개정내용

    ⑵ 개정이유

    ⑶ 적용시기 및 적용례

9. 농·어업용기자재 수입분에 대한 면세 적용기한 연장(租特法 106 ② 9호)

    ⑴ 개정내용

    ⑵ 개정이유

    ⑶ 적용시기 및 적용례

10. 정부업무대행단체 범위에서 월드컵축구대회조직위원회 등 제외
 (租特令 106 ⑦)

    ⑴ 개정내용

    ⑵ 개정이유

    ⑶ 적용시기 및 적용례

11. 한국토지공사의 공유수면 매립용역 면세전환(租特令 106 ⑦ 38호,
   租特則 48 ① 별표 10)

    ⑴ 개정내용

    ⑵ 개정이유

    ⑶ 적용시기 및 적용례

12. 정부업무대행단체 고유목적사업 중 골프장운영업 등 과세 전환
   (租特令 106 ⑧ 단서)

    ⑴ 개정내용

    ⑵ 개정이유

    ⑶ 적용시기 및 적용례

13. 금지금거래 부가가치세 납부기한 조정(租特令 106의 3 ⑨)

    ⑴ 개정내용

    ⑵ 개정내용

    ⑶ 적용시기 및 적용례

14. 면세금지금 거래의 불법유통방지를 위한 제도보완(租特令 106의 3 ⑫ 및
    106의 4 ④·⑤·⑦)

    ⑴ 개정내용

    ⑵ 개정이유

    ⑶ 적용시기 및 적용례

15. 재활용폐자원 및 중고품 매입세액 공제신고서 기재사항 축소
    (租特令 110 ⑤)

    ⑴ 개정내용

    ⑵ 개정이유

    ⑶ 적용시기 및 적용례

16. 현금영수증제도 도입(租特法 126의 2·126의 3, 租特令 121의 2
    ·121의 3)

    ⑴ 개정내용

    ⑵ 개정이유

    ⑶ 적용시기 및 적용례

17. 전자신고에 대한 세액공제 신설(租特法 104의 8, 租特令 104의 5)

    ⑴ 개정내용

    ⑵ 개정이유

    ⑶ 적용시기 및 적용례

18. 고독성 농약에 대한 부가가치세 영세율 적용 제외(농·어업용기자재영세율
   및면세적용특례규정 3 ②)

    ⑴ 개정내용

    ⑵ 개정이유

    ⑶ 적용시기 및 적용례

19. 농업용기자재 부가가치세 영세율 적용대상 조정(농·어업용기자재영세율
   및면세적용특례규정 별표 1)

    ⑴ 개정내용

    ⑵ 개정이유

    ⑶ 적용시기 및 적용례

20. 어업용기자재 부가가치세 영세율 적용대상 조정(농·어업용기자재영세율
    및면세적용특례규정 별표 4)

    ⑴ 개정내용

    ⑵ 개정이유

    ⑶ 적용시기 및 적용례

21. 부가가치세 환급대상 농업용기자재 범위확대(농·어업용기자재영세율
   및면세적용특례규정 별표 5)

    ⑴ 개정내용

    ⑵ 개정이유

    ⑶ 적용시기 및 적용례

22. 부가가치세 환급대상 어업용기자재 범위확대(농·어업용기자재영세율
    및면세적용특례규정 별표 6)

    ⑴ 개정내용

    ⑵ 개정이유

    ⑶ 적용시기 및 적용례

23. 농·어업용 면세유류 공급제도 개선

    ⑴ 면세유류 구매전용카드 도입
   (농·어업용기자재영세율및면세적용특례규정 16)

    ⑵ 생산실적 등을 확인할 수 있는 대상확대 등(농·어업용기자재영세율
   및면세적용특례규정 17)

    ⑶ 면세유류구입권 등의 발급 및 관리방법 개선(농·어업용기자재영세율
   및면세적용특례규정 20)

⑷ 석유정제업자 등의 부가가치세 신고시 제출서류 변경(농·어업용기자재
   영세율및면세적용특례규정 22 ①)

⑸ 면세유를 공급받을 수 있는 농업기계 등 범위확대(농·어업용기자재영세율
   및면세적용특례규정시행규칙 7 관련 별표 1 및 별표 2)

24. 기타 부가가치세 관련 개정사항

    ⑴ 정비사업조합에 대한 과세특례(租特法 104의 7 ③)

    ⑵ 해저광물자원개발을 위한 재화 등 면세기한 연장(租特法 140 ②·⑥, 
   租特令 133의 2, 租特則 59의 2)



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