<이 책의 특징>

- 연말정산에 대한 일반적인 내용에 더해 계속근로자의 연말정산, 특수한 형태의 연말정산에 관한 내용으로 구성

- 새로 적용되는 개정 세법과 유권해석 등에 대해 빠짐없이 상세하게 기술

- 추가급여, 인정상여, 종합소득세 신고, 소득금액변동통지 등 연말정산 사후관리 부분에 대해 별도 구분해 집중 해설

- 연말정산관련 서식 중 주요 서식에 대한 상세한 작성요령 설명 및 다양한 작성사례 예시

- 모든 문구에 관련법령이나 예규번호를 기표하여 근거를 바탕으로 한 실무처리가 가능하도록 구성

- [택스넷-고객지원센터-자료실]에서 연말정산관련 자료 다운로드 가능 → 연말정산관련 제출서류, 각종 서식 작성·제출요령, 전자신고·납부요령, 공제 관련 별표 등

올해도 독자 여러분들의 변함없는 사랑에 힘입어 본서와 연말정산 업무 담당자를 위한 매뉴얼 성격의
「2014 연말정산 SMART MAP」 및 전산업무 담당자들을 위한 업무지침서 성격의 「2014 연말정산 SMART 전산」도 함께 開發하였습니다.

해당 저서들이 연말정산 담당 실무자들의 업무에 있어 현명하고 슬기로운 나침반이 되길 바라는 마음으로 정성을 다하였으니 혹 부족한 점이 발견되시더라도 어여삐 여겨주시기 바랍니다.

본서에 반영된 2014년 적용 연말정산 주요 개정세법은 다음과 같습니다.

- 근로소득공제 조정: 근로소득공제 구간 조정 및 공제율 하향

- 부녀자공제 적용대상 조정: 종합소득금액 3,000만원 이하 자에 한해 적용

- 전세 소득공제제도 보완: 세대원도 공제 적용하고, 전세를 연장하거나 다른 전세주택 이주 시에도 소득공제 가능하도록 함

- 주택저당차입금이자상환액 소득공제대상 확대: 1주택자의 대체주택 취득 시 차입분도 공제대상에 추가하고, 주택규모요건은 삭제하며 기준시가 요건을 4억원으로 인상

- 투자조합출자 등 소득공제 확대: 개인이 벤처기업에 준하는 창업 후 3년 이내의 중소기업에 투자하는 경우도 공제대상에 포함하고, 공제율 및 한도액 상향 조정

- 장기집합투자증권저축 소득공제 신설: 서민·중산층의 재산형성 및 자본시장의 안정적·장기적 투자기반 확충 지원을 위해 소득공제 신설(한도 연 240만원)

- 최고세율 과세표준 구간 조정: 고소득자에 대한 소득세 과세 강화를 위해 최고세율(38%) 구간을 3억원 초과에서 1.5억원 초과로 인하

- 외국인근로자 과세특례 개정: 고용기업(법 소정 조세감면기업 제외)과 특수관계에 있는 외국인근로자는 과세특례를 배제하고, 최초 국내근무시작일로부터 5년간만 적용

- 중소기업 취업 근로자에 대한 세제지원: 청년 외에 60세 이상인 사람, 장애인이 중소기업에 취업하는 경우에도 소득세를 감면하되, 감면율은 100%에서 50%로 하향 조정

- 근로소득세액공제 한도 조정: 총급여액에 따라 66만원에서 50만원 사이로 조정

- 자녀관련 인적공제제도의 세액공제 전환: 자녀 2명까지는 1명당 15만원, 3명부터는 1명당 20만원으로 세액공제

- 연금계좌 납입액에 대한 소득공제의 세액공제 전환: 연금계좌 납입액(연 400만원 한도)에 대해 12% 세액공제(연 48만원 한도)

- 특별소득공제의 세액공제 전환: 보장성보험료·의료비·교육비·기부금(법정, 지정)에 대한 공제범위 및 공제한도는 유지하되, 세액공제(공제율 15%. 단, 보장성보험료는 12%, 3,000만원 초과 기부금은 25%)로 전환. 또한, 표준공제도 표준세액공제(연 12만원. 단, 사업자 7만원)로 전환

- 정치자금소득공제의 세액공제 전환: 10만원 초과 정치자금에 대해 세액공제(공제율 15%. 단, 3,000만원 초과분은 25%)로 전환

- 법정기부금 이월공제기간 연장: 3년에서 5년으로 연장

- 의료비지급명세서 제출대상 확대: 의료비 특별세액공제를 적용받는 모든 근로자로 확대

- 신용카드 등 사용금액 소득공제 확대: 2014년 하반기 체크카드·현금영수증 사용분이 2013년 체크카드·현금영수증 사용분의 50%를 초과하는 경우 해당 초과금액에 대해 10% 추가공제 허용

- 월세액 소득공제의 세액공제 전환: 월세액에 대한 공제범위는 유지하되, 세액공제(공제율 10%, 연 75만원 한도)로 전환

올해에도 독자 여러분들과 함께 할 수 있는 기회를 주신 ㈜영화조세통람의 서동혁 대표이사님, 김현영 본부장님께 진심으로 감사드립니다. 또한, 올해에도 연말정산을 함께 하게 된 친구 황선희 회계사에게도 고마운 마음 전합니다.

마지막으로 아름다운 이 세상에서 저와 함께 행복하고 소중한 추억을 함께 만들어가고 있는 사랑스러운 아내, 그리고 항상 제게 웃음과 용기와 희망을 주는 사랑스런 아들 지원, 딸 서원에게 제 모든 사랑을 드립니다.


2014년 10월
공인회계사 최종기

2014 적용 개정세법
Ⅰ. 연말정산 관련 개정세법
Ⅱ. 기타 주요 개정세법

연말정산

제1장 연말정산 일반
Ⅰ. 의의
Ⅱ. 연말정산 유형

제2장 근로소득
Ⅰ. 의의
Ⅱ. 근로소득의 구분
Ⅲ. 근로소득의 범위
Ⅳ. 유형별 근로소득

제3장 연말정산 사전준비

제4장 연말정산 세액계산Ⅰ
Ⅰ. 총급여액
Ⅱ. 근로소득금액
Ⅲ. 종합소득과세표준

제5장 연말정산 세액계산Ⅱ
Ⅰ. 기본공제
Ⅱ. 추가공제
Ⅲ. 연금보험료공제
Ⅳ. 보험료공제
Ⅴ. 주택임차차입금 원리금상환액
Ⅵ. 장기주택저당차입금 이자상환액공제
Ⅶ. 기부금공제(이월분)
Ⅷ. 그밖의 소득공제

제6장 연말정산 세액계산Ⅲ
Ⅰ. 종합소득산출세액
Ⅱ. 세액감면
Ⅲ. 세액공제
Ⅳ. 종합소득결정세액
Ⅴ. 징수(환급)세액

제7장 연말정산 마무리
Ⅰ. 원천징수세액 등의 납세지
Ⅱ. 세액징수와 환급
Ⅲ. 세액납부와 환급
Ⅳ. 관계서류 발급 및 제출
Ⅴ. 연말정산 관련 가산세 등

제8장 연말정산 추후 사항
Ⅰ. 연말정산 추후 발견사항
Ⅱ. 종합소득세 확정신고

부 록
Ⅰ. 맞벌이부부의 소득공제
Ⅱ. 중도퇴직자 연말정산